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企業收支管理精品(七篇)

時間:2024-04-26 11:31:46

企業收支管理

篇(1)

關鍵詞:收支兩條線;特點;管理模式;應用

 企業為了實現資金集中管理,針對企業管理的特點,借鑒這一做法,將其用于企業內部資金管理,即所屬分子公司全部收入按規定上交總部,不得留存和坐支;所有支出由總部根據預算下撥,收支差額由總部留存,并進行科學調配和使用。

 作為電網企業的“收支兩條線”, 是指總部下設的相關部門或分子公司只能在銀行開設兩種類型的賬戶,即收入賬戶和支出賬戶; 由于電網基層供電企業電費收入的特點在收入類賬戶可開設多個賬戶,其他類收入賬戶可開設一個,主要是就物資材料銷售、對外作業收費等的存入。不管電費收入還是其他類收入均全部上交總部,而各種開銷所需要的資金,則是通過基層單位通過資金計劃向上級提出申請待審批后撥付到支出戶中方可支取使用。

 “收支兩條線”資金管理模式是保證資金的循環和周轉的有效手段, 作為總部來講,通過該模式可以節約大筆的財務融資成本,科學調配,將成員單位中富余資金拆借到資金緊張的單位,從而提高內部資金使用率和周轉率。

一、電網企業“收支兩條線”的特點

 雖然電網企業肩上承擔的社會責任重大,在生產經營中何時何地都要以社會效益優先,但其經營模式決定了其屬企業的性質,所以電網企業目標與通常企業一樣也是生存、發展和獲利。這個目標要求財務管理完成對資金的籌措并有效投放和使用的任務, 其最終目標是在考慮社會效益優先的同時還要實現企業價值最大化。實行 “收支兩條線”主要出在三個方面的原因:

 (1) 對電網所轄范圍內各成員單位的貨幣資金進行集中統一管理, 減少貨幣資金持有成本, 加速資金周轉, 提高資金使用效率。

 (2) 加大資金運作力度, 通過集中管理后,可以調用內部資金富余單位資金到生產經營資金緊張的單位,避免向銀行貸款而有效降低融資成本,減少財務費用。

 (3) 以實行資金收支兩條線為切入點, 構建企業的財務管理體系和內部有效的控制系統, 改善企業財務狀況, 以提高整體效益。

二、“收支兩條線”資金管理模式的構建

 隨著電力體制的改革,供電企業分成兩大電網,即國家電網和南方電網。電網企業下設省網公司、地區供電局和縣級供電企業,各級企業都有獨立現金收支業務,所以非常有必要構建“收支兩條線”的資金管理模式。實行“收支兩條線”的基本原則主要有:

(1) 明確劃分收入與支出資金界限, 嚴禁坐支;

(2) 實現資金集中管理, 統一調配;

(3) 圍繞電網企業生產經營特點, 根據預算合理安排支出;

(4) 建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。

 在上述原則指導下, 企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規范現金的流向、流量和流程三個方面入手:

 (1) 現金流向。為了達到資金的有效管理, 首先要規范資金的流向。企業“收支兩條線”通常要求各成員單位生產經營中收入類資金必須全部進入收入賬戶; 支出資金必須從支出賬戶中支出, 支出賬戶的資金只能根據上報資金計劃待上級審批核定后下撥。

 (2) 現金流量。在收入環節上確保收入的資金都進入收入賬戶, 不允許私設小金庫; 通過科學調配收入和支出賬戶現金流,讓支出賬戶平均資金占用額盡量壓縮到最低限度,甚至實現“零庫存”。

 (3) 現金流程。指通過制定系列內控制度規范賬戶開設、收入與支出界限劃分和資金計劃與劃撥等,同時要對各成員單位上報資金計劃和實際使用情況的差錯率進行規定,超過規定指標納入考核。

三、實行“收支兩條線”應注意的問題

(一) 加強銀行賬戶管理, 嚴禁私自開賬

 下屬單位開設的銀行賬戶一律需報經上級批準, 凡是未報經批準私自開戶的視為“小金庫”, 要堅決予以取締。

(二)明確收入與支出資金性質, 不允許坐支

 應將收入類與支出類資金嚴格區分開,也就是所有的支出資金必須從支出賬戶列支, 不得用收入賬戶資金進行款項支付, 以切實維護“收支兩條線”的嚴肅性。收入賬戶不允許發生資金流出, 這就從根本上防止了坐支的發生。

(三)建立健全收支兩條線的管理流程

 沒有規矩不成方圓,實際工作的有效開展需要用制度流程加以約束,任何在實際工作中都有可能發生的事項都必須有相應的制度加以規定, 并建立適當的懲防體系。

(四)實行財會人員委派制

 為使財務部門相對獨立,上級可對財會人員委派到所屬各分子公司的財務部門, 使其作為上級財務部門的派出機構和人員, 即服務下屬單位, 又代表上級對其財務履行監督職責。這樣就從人員上保證了不受分子公司領導的影響, 更好的執行“收支兩條線”制度。

(五)對分管財務領導定期交流

 為提高領導干部執行力,避免因長期在同一地方工作而受到方方面面因素的影響和束敷,同時也為新單位增添新鮮血液。上級可采取定期或不定期對分管財務領導進行干部交流,以使其在新工作單位更能大膽開展工作而不被各種因素的束敷。

篇(2)

一、企業“收支兩條線”的特點

 由于企業與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業范圍內的現金進行集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業添財務管理體系動內部控制系統,通過高效的價值化管理來提高企業效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。

 由于企業與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:

 1.企業實施收支兩條線,要在考慮投入產出比、實現利潤的前提下統籌協調各單位的收入與支出。而行政事業單位的收入和支出并沒有必然的聯系。

 2.企業“收支兩條線”管理具有較強的“發散性”;在收入環節除了對已到帳的現金進行管理,還要對企業的應收帳款進行管理;在支出環節則要與企業的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業的費用支出;收支又

 都要與企業的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發散性”較弱。

 3.由于企業“收支兩條線”“發散性”較強,加之現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位,企業有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業的財務管理體系和內部控制系統。而行政事業單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規范財政秩序的目的。

二、“收去兩條線”資金管理模式的構建

 收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出,并保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下,企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規范資金的流向、流量和流程三個方面入手:

 1.資金的流向方面:企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規定所有收入的現金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現金坐支。

 2.資金的流量方面:在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量;在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度;在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

 3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

 需要說明的是,收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式,它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為

 導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統一劃撥,便于集中控制;二是經營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

 1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。

 2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支。企業還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

 3.以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此,企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統。

篇(3)

關鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業

 收支兩條線本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,許多大型集團企業也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業范圍內的資金進行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率。

 企業構建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;其三是圍繞企業利潤目標的實現,制定合理的預算安排,保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。根據以上原則,通信企業“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當地銀行分別設立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進行資金調撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。

 為確保資金運轉的有序、高效,省通信公司擬最終實現“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶協定,對每個分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負數,銀行對每天的支出總額進行合計,每天與省公司進行核銷,省公司撥付相應的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現資金的良性周轉。“自動型零余額”收支兩條線管理模式規定:1、收入歸集專戶設置:省、地市及縣三級公司分別開設收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開設收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設置:省公司經營性支出透支戶已在某行開立,相應地,為實現資金透支功能,各市公司經營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。

通信企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

 1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經集團公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統進行統一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應及時在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統一編碼制度:個銀行賬戶對應唯一編碼,以此作為銀行賬戶內部管理的重要依據;所有銀行賬戶應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業務,嚴禁超范圍使用。

 2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支,每次收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。

篇(4)

關鍵詞:財務預算管理;推動;企業增收節支

 中圖分類號: F275文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2015)05(c)-0000-00

 加強財務預算管理已經成為企業為達到增收節支目的所采取的主要手段,通過科學合理的財務預算管理,可以有效降低企業在成本方面的支出,而成本的降低是企業實現利潤最大化的保障。企業的目的是實現利潤最大化,加強企業自身的財務預算管理對企業的生產經營活動起著至關重要的作用,企業要在競爭日益激烈的市場環境中始終處于不敗地位,就必須以財務預算管理為中心,采取各項措施降低成本支出。

一、 財務預算管理的概述及其重要性

 財務預算管理是指企業以預算和決策為主要方式,在企業規劃的一定時期內,對企業資金的流動、企業的各項收入和支出以及企業的經營成果等作出的具體安排和規劃。通常情況下,企業的財務預算都是按年進行規劃的,而其它預算則是按月或按季度進行規劃的,因此企業的財務預算管理已經成為企業制定和落實自身內部經濟計劃和責任的理論依據。

 企業的財務預算管理經過不斷完善已經成為了現代化企業管理的主要模式,在企業的管理中占據著越來越重要的地位,財務預算管理可以在提高現代企業核心競爭力的基礎上,促進企業健康長遠的發展,其重要性主要表現在以下三個方面。

 首先,財務預算管理是現代化企業管理制度的重要組成部分,通過財務預算管理可以對企業整個運作過程中的資金和財產進行有效管理,使人與委托人之間的意見達成一致,從而降低企業在成本上面的支出;其次,財務預算管理不僅僅只是做好企業經營活動前的預算工作,而且控制著企業生產經營活動的整個過程;除此之外,要協調好企業各個部門之間的關系也離開不了財務預算管理工作,因為其需要企業各個部門之間進行良好的溝通和合作,從而提高整個企業工作的效率,節減企業在人力方面的支出。

二、 當前企業財務預算管理面臨的現狀和問題

1、融資難度大

 企業的發展離不開資金的支持,資金短缺,融資困難已經成為當前大部分企業面臨的突出現狀,主要表現在:企業自身的資金不足,企業的融資渠道主要為自籌資金和在金融機構的貸款,而出于金融風暴、金融機構自身的放貸安全以及企業自身的實力和發展前景等原因,企業貸款的難度越來越大。總的來說,企業自身資金缺乏、銀行的貸款條件收緊、政府扶持力度不高這三個要素已經成為企業融資困難的最主要原因。

2、沒有制定明確的財務管理目標

 企業利潤的產生需要制定明確的財務管理目標,當前企業大都不重視財務管理目標的制定,而且財務管理目標的制定存在著許多方面的問題,比如目標的制定沒有從實際出發,沒有根據相關標準,不適合企業自身的發展等問題較為突出。而沒有制定較為明確的財務管理目標,企業在投資時就沒有科學的依據,把握不清市場的動向,很容易造成資金流失和企業倒閉現象的發生。

3、財務管理制度得不到有效落實

 制度只有得到落實才能發揮其自身的作用,每個企業都會制定自己內部的管理制度,但多數企業的財務管理制度得不到有效落實,使得企業的經濟效益達不到預期的效果。主要問題有:部分企業管理者沒有以身作則,企業的財務部門和管理部門沒有完全獨立,“家族式企業”現象較為嚴重。由于企業管理者對制度落實的忽視,造成了多數企業的財務管理制度形同虛設,在這種環境下,財務管理人員就很難做到按章辦事,企業的財務管理工作就很難達到企業管理的預期目標,節減開支、增加經濟效益的效果就微乎其微。

三、 推動企業增收節支的有效措施

1、加大成本控制

 首先,企業的成本控制主要從材料的成本控制方面入手,企業應加大對新型原料的研發力度,充分了解市場上的原料行情,積極探索利用新型材料替代價格高昂的傳統材料,從而節減在原材料方面的支出;其次,企業還應注重設備的更新,淘汰落后低效的設備,加快設備的更新換代,提高企業的現代化水平;最后,淘汰落后產能,加速企業的轉型也是當前企業應該重視的方向,改用新能源,提高高端科學技術的應用對企業節減成本有著非常明顯的效果;除此之外,優化企業的人力資源結構,重視對員工的培養和對人才的吸納,提高員工的工作能力能夠有效減少企業的人力成本。

2、優化資金結構,降低財務風險

 企業應充分重視自身的債務結構,制定出合理的負債周期,合理的負債周期就是要求企業的對外界的負債期限稍長于企業所作項目的資金計劃回收周期,并根據企業自身資產情況,作好長期和短期的負債比率。

 此外,還應保證企業有充足的流動資金,資金的流動是企業運作的動力,企業資金流動性要求企業有足夠的流動資金用于日常的企業運作和負債支出,并合理計算好流動資金用在安全性和增值性上比率,以讓企業或得最大的利潤。

3、科學合理的決策

 企業管理者應根據企業的自身情況,制定科學合理的投資規劃,切勿盲目投資。首先,根據財務預算管理,做好投資項目的各項預算,全面理性的考慮投資項目可能會面臨的風險,盡可能投資風險較小的項目,從而減少企業不必要的資金流失;其次,企業管理者應放遠眼光,不要過于追求短期的經濟效益,應以財務預算管理為依據,制定長期的企業發展規劃。

4、加強對財務管理的監督

 財務管理要充分發揮財務總監的作用,強化財務管理的監督,就是要加強成本的控制,將責任落實到個人,在企業內部建立以財務總監為第一責任人財務管理責任機制,只有將責任落實到個人,財務管理的監督才會發揮出明顯的效果。

結束語

 由此可見,以財務預算管理為中心,對企業的財產和資金支出做出科學準確的預算,對企業提高核心競爭力,促進企業健康長遠的發展有著至關重要的作用和非常明顯的效果,只有加強企業的財務管理,做出科學的財務預算,才會確保企業利潤最大化的實現。

參考文獻

[1]陳秀霞.淺談財務預算管理在企業管理中的作用[J].時代金融,2013(12).

篇(5)

【關鍵詞】企業;科研項目;管理;項目資金;預算

一、引言

 從當前科技企業的實際情況看,企業科研管理往往對項目立項、上報經費的撥款、結題審計、研究等幾個大的環節方面比較重視,而對科研經費使用情況及其效益關注不夠。與事業單位經費管理相比,企業對撥付的科研經費和自籌的科研經費管理過于粗放,財務部門對科研經費收支核算的好壞和結題的財務審計報告是否通過直接關系到科研項目的完成質量。

二、企業科研經費管理現狀及原因分析

 1.科研項目立項的預算科目缺乏合理的預算。根據《北京市科技計劃項目(課題)經費管理辦法》第三章規定,經費的支出范圍中,直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他費用等十二個科目。首先,有些單位在申請課題時,為了爭取到更多的經費,往往對課題研究工作中的經費支出情況不能客觀地予以分析和估算,而是為了盡量增加申請經費支出類別和數額。其次,企業科研機構的科研人員由于缺少財務知識,所編制的項目預算經費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本,造成預算編制科目與實際發生的費用不一致,實際經費超支。再次,有的企業管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者,致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協作精神,導致申報項目規模小而數量多,科技含量不高,沒有一定的開發價值,企業匹配的自籌資金投入大,這樣給企業帶來了一定的經濟困難,使得團隊的跨學科聯合科技攻關受限,科研創新的學科優勢互補和交叉集成效應難以實現,影響了重大科技成果的投入產出和核心技術的競爭優勢。

 2.科研經費管理制度不規范。項目(課題)首先經費應當納入單位財務統一管理,實行單獨核算,確保專款專用,不得截留、擠占和挪用。其次,科研經費管理制度不規范。盡管許多科技企業制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準,但由于科研經費種類繁多,資金來源的多層次、多元化,尤其是在橫向經費管理方面,不容易被監督控制,導致科研經費管理規定執行乏力。

 3.科研經費支出結構不合理,成本難以計量。科學研究與企業經營有著密切聯系,把科學研究成果推向市場,用縱向科研經費作橫向課題的實驗經費或其他研發支出,使科研項目的成本難以準確計量;企業對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本,而是從企業成本費用列支,無形中加大了企業開支范圍。科研經費管理中的“成本核算”,實際上是核算經費是否用完,至于將經費花在何處,用途是否與科研管理條例規定的科目有關,科研、財務等部門缺乏協作審核,加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的,因而出現了科研經費支出無序性和隨意性,“專款未必專用”,而且支出結構也不盡合理。

 4.科研項目結余資金處理不明晰。科研項目在預算編制時,各單位從自身的利益出發,盡量多報預算,使得預算編制脫離實際工作;預算內容沒有細化到具體開支項目上,缺乏可操作性;科技項目支出預算缺乏可比性和參考性,影響了預算編制數與執行數的差異性。預算編制的不準確、不細化導致科研項目資金不能按階段及時用出去,形成結余。單位為了不使結余資金上繳,申請項目延期結題,集中采購支出經費,造成了大量科研經費閑置沉淀,使課題的預算收入和研發支出不匹配,同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。

 5.科研資產管理混亂、材料領用大進大出、設備利用率低。企業購置的固定資產的管理,名義上由資產管理部門、財務處等部門共同管理,但在實際工作中一些專用設備、儀器儀表科研用較多。其次,由于科研資金實行“專款專用”,有些科研項目購置了固定資產,課題完成后固定資產使用率低下,造成科研設備(尤其是專用設備)閑置長久不用,不僅占用了大量科研資金,而且設備利用率不高。再次,企業對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱,造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。

 6.科研項目資金流失嚴重。目前,研發機構科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業自籌專項三部分組成。對于橫向科研經費由于其來源的多樣性,有科研收入、有企業與事業合作項目以及其他單位投資等等,大部分要以科技服務或科研成果作為企業的投資回報。縱向財政資金(無償性)和企業自籌專項按規定納入科研管理經費的管理范疇,科研經費監督管理失控。

 7.科研經費績效考評管理的監督機制不完善。首先,現存的監管體系不健全,對課題經費的管理和使用規范作用不強。其次,企業普遍存在科研經費績效考評管理監督檢查意識不強現象,缺少對科研經費結題審計和效益分析;尚未建立經費監管下的科研項目績效考評指標體系,對科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強科技企業科研經費管理對策

 (1)提高科研經費管理認識,不斷完善科研單位科研經費管理體制。企業科研部門、財務等部門要密切配合,加強財經法規宣傳力度,進一步明確科研部門、財務等各部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,不斷完善科技企業科研經費管理體制。(2)完善科研經費預算管理,建立科研經費全成本核算制度。根據科研項目性質和資金來源渠道的不同,實行科研經費的分類管理和核算,避免科研項目支出擠占科技企業日益緊張的經營費用,保證科研經費支出的合理性;嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準,與項目研究無關的支出堅決不予以報銷,國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支,建立科研經費審批權限制度,減少科研人員報賬的盲目性、隨意性,做到管而不死,活而不亂。(3)加強科研資產管理,提高資產利用率。利用科研經費或結題經費購置的資產,按照國家和省級有關規定均屬國有資產,企業應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置,以達到“統一管理,資源共享”的目標,避免資產的重復購置和閑置浪費。(4)制定科技企業科研結算管理辦法,強化結題經費管理。國科發財字[2005]462號《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規定:“嚴禁課題結題后不及時進行財務結算,長期掛賬報銷費用”。科技企業應根據單位實際情況制定內部科研經費結算管理辦法,明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向,項目負責人應嚴格執行科研合同,按規定及時結題。(5)利用現代網絡信息技術等先進手段,建立健全科研經費核算和管理的監督約束機制。企業要根據財政部制定的有關內部會計控制規范,建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制,努力構建以科研部門和財務部門為主管,資產管理部門、審計和行政部門參與的管理監督信息系統。(6)開展科研經費的結題審計和效益審計,完善科研項目的績效考評制度。首先,課題結題審計是對科研經費預算執行情況進行監督的一種強有力手段。其次,績效考評注重的是科研結果的評價,而對科研投入與產出的對比關系、科研支出目標的實現程度,很少有人將其納入其中進行評價。因此,我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎上,探索一條適合我國國情的科研經費評價體系和相關制度。

參 考 文 獻

[1]張振剛.淺談全面預算管理在現代企業管理中的作用[J].現代會計.2007(5)

[2]姬長全,張文穎,翟祥.實施“企業全面預算管理”之我見[J].現代商業.2008(9)

篇(6)

 企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理,是社會保障制度改革的重要組成部分。各級、各部門要加強領導,相互配合,共同做好我省企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理工作。各級政府要組織財政、勞動和審計部門對企業職工基本養老保險基金及管理服務費的收入、支出、結余、債權、債務等情況進行一次全面清理,然后由勞動部門與財政部門辦理正式移交手續。在實行收支兩條線管理之前形成的企業欠交養老保險基金和債權仍由社會保險經辦機構負責清理和收回;形成的債務由社會保險經辦機構負責清償。社會保險經辦機構原掌握的基本養老保險基金和管理服務費帳面余額要在10月底之前全部清理劃入社會保障基金財政專戶。基本養老保險基金納入財政專戶之后,各級財政部門要根據有關規定及時向社會保險經辦機構支出帳戶撥付基本養老保險基金。《暫行規定》執行中的有關問題,請及時向省財政廳、勞動廳報告。

河南省企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定

全文

 第一條、為了加強企業職工基本養老保險基金管理,維護企業職工和離退休人員的利益,保證企業職工基本養老保險基金的安全與完整,根據財政部、勞動部、中國人民銀行、國家稅務總局《關于印發〈企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定〉的通知》(財社字〔1998〕6號)以及《河南省人民政府關于印發河南省建立統一的企業職工基本養老保險制度的實施意見的通知》(豫政〔1998〕22號)精神,制定本暫行規定。

 第二條、企業職工基本養老保險基金是指按照國家規定,由企業和職工個人分別按工資總額及繳費工資的一定比例繳納,為保障企業職工離退休后的基本生活而籌集的專項基金。

 第三條、企業職工基本養老保險基金應逐步納入社會保障預算管理。在國家社會保障預算制度建立以前,基本養老保險基金納入單獨的社會保障基金財政專戶,實行收支兩條線,專項管理,專款專用,任何地方、部門、單位或個人均不得擠占、挪用,也不得用于平衡財政預算。

 第四條、企業職工基本養老保險基金實行全額征繳和全額撥付辦法(原行業統籌各系統單位暫按原辦法執行)。

第五條、社會保險經辦機構于預算年度結束后,按照財政部門規定編制下年度基本養老保險基金收支計劃。

 基本養老保險基金收支計劃經社會保險主管部門審核、財政部門復核并報同級人民政府批準后,由財政部門及時向社會保險經辦機構批復。

 經本級政府批準后的基本養老保險基金收支計劃應分別報上一級財政部門、社會保險經辦機構和社會保險主管部門備案。

第六條、社會保險經辦機構執行財政部門統一制定的企業職工基本養老保險基金財務制度和會計核算辦法。

 第七條、基本養老保險基金存入國有商業銀行。社會保險經辦機構和財政部門在經協商確定的銀行開設以下三個專用帳戶:

(一)社會保險經辦機構開設“基本養老保險基金收入戶”,該帳戶的主要用途是:

1、暫存征集的基本養老保險費;

 2、暫存下級社會保險經辦機構上解的基本養老保險基金收入或上級社會保險經辦機構下撥的基本養老保險基金收入;

3、暫存該帳戶和“支出帳戶”的利息收入;

4、暫存滯納金收入;

5、暫存財政補貼收入;

6、暫存其他收入。

 該帳戶除向社會保障基金財政專戶劃繳基本養老保險基金和利息外,不得發生任何其他支出;該帳戶資金每月初10日內全部劃入社會保障基金財政專戶。

(二)財政部門開設“社會保障基金財政專戶”,該帳戶的主要用途是:

1、接受社會保險經辦機構收入戶劃入的基本養老保險基金;

2、接受國債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入;

3、劃撥購買國家債券資金;

4、根據社會保險經辦機構的用款計劃向社會保險經辦機構支出帳戶撥付基本養老保險基金。

(三)社會保險經辦機構開設“基本養老保險基金支出帳戶”,該帳戶的主要用途是:

1、接受社會保障基金財政專戶撥入的基本養老保險基金;

2、暫存1至2個月的基本養老保險支付費用;

3、暫存銀行支付該帳戶資金的利息,并按月向基本養老保險基金收入戶劃轉該帳戶的利息收入;

4、支付離退休人員的基本養老金;

5、支付銀行手續費和參保人員工資關系調動轉移支出;

6、向上級或下級社會保險經辦機構收入戶上解或下撥基本養老保險調劑基金。

第八條、企業職工基本養老保險基金由企業或職工個人 按照規定的繳費比例繳納。

第九條、企業職工基本養老保險基金按照國家規定全部用于職工基本養老保險。

 自1999年1月1日起,各級養老保險經辦機構經費按照全額供給事業單位標準由財政核撥,不得從養老保險基金中按比例提取。專項經費根據實際工作需要按照零基預算原則安排。

 第十條、社會保險經辦機構根據年度支出計劃于每月初向同級財政部門提出用款計劃,經財政部門審核后,及時將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經辦機構的支出帳戶。

 第十一條、社會保險經辦機構收到財政部門撥款后應按照規定用途使用。具備條件的地方,可以實行社會化發放養老金的辦法。上解上級和補助下級的基本養老保險調劑基金應及時進行上解和下撥。

 第十二條、財政部門除根據社會保險經辦機構的用款計劃核撥資金外,不得自行安排和使用基本養老保險基金。

 第十三條、基本養老保險基金結余額除預留相當于2個月的支付費用外,應全部購買國家債券和存入社會保障基金財政專戶。任何部門、單位和個人均不得利用基本養老保險基金在境內外進行其他任何形式的直接或間接投資。

 第十四條、存入社會保險經辦機構收入戶、支出帳戶的基本養老保險基金,按照中國人民銀行規定的優惠利率計息。社會保障基金財政專戶資金,按照同期居民銀行存款利率計息。所有利息全部并入基本養老保險基金。

 第十五條、建立養老保險基金收入、支出月報制度。各級社會保險經辦機構應于每月初5日內將上月養老保險基金收支情況表報送同級主管部門和財政部門。縣級和市地級社會保險經辦機構、主管部門和財政部門分別于每月初7日和10日內將收支匯總表分別報送市地、省級社會保險經辦機構、主管部門和財政部門。

養老保險基金收入、支出月報樣式由省財政廳會同省社會保險主管部門制定。

 第十六條、社會保險經辦機構于年度結束時,按照財政部門規定及時編報企業職工基本養老保險基金決算草案。

 基本養老保險基金決算草案應在對全年基金收入和支出進行清理核對的基礎上進行,各項數字必須以經過核實的基層單位會計數字為準,不得估列代編,更不得隨意調整收支數字,轉移資金。

 社會保險經辦機構編報的決算草案,在年度結束后60天內經社會保險主管部門審核后報財政部門。財政部門復核并報同級人民政府批準后,及時向社會保險經辦機構批復。各級財政部門和社會保險經辦機構應將批準后的基本養老保險基金決算逐級報送上級主管部門。

 第十七條、企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理后,社會保險主管部門、社會保險經辦機構和財政部門等有關部門應按照各自的職責分工,加強對基本養老保險基金的管理和監督。有關部門的職責是:

 社會保險經辦機構:編制基本養老保險基金收支計劃、預算執行情況和決算;籌集和發放基本養老保險基金;對基本養老保險基金收支進行會計核算;安排基本養老保險基金結余額存期和購買國債;記錄、管理個人帳戶等。

 社會保險主管部門:審核社會保險經辦機構編報的基本養老保險基金收支計劃和決算草案,加強對基本養老保險基金管理情況的監督檢查。

 財政部門:制定基本養老保險基金財務、會計制度,并對其貫徹落實情況進行監督檢查;社會保障基金財政專戶的核算;審核社會保險經辦機構提出的基本養老保險支出用款計劃和結余額的安排等;審核、匯總社會保險經辦機構編制的基本養老保險基金收支計劃和決算;撥付社會保險經辦機構經費,對基本養老保險基金的收支進行監督。

 銀行:根據征收機構開出的托收憑證以及財政部門審核同意的社會保險經辦機構用款計劃及時劃款,并加強對基本養老保險基金收支的監督。

 審計部門:依法對企業職工基本養老保險基金收入戶、支出帳戶和社會保障基金財政專戶收支結余情況進行審計,行使審計監督的職責。

 第十八條、上級社會保險經辦機構要加強對下級社會保險經辦機構基金管理情況(包括社會保障基金財政專戶資金)的審計和監督。各級社會保險經辦機構要建立健全內部管理制度,定期不定期對基本養老保險基金收入、支出等進行檢查,自覺接受審計、財政等部門的監督檢查。

 第十九條、各級社會保險經辦機構與財政部門要定期核對社會保障基金財政專戶內的基本養老保險基金收支及結余情況。

 第二十條、違反國家法律、法規及以上規定,擅自擠占、挪用、調劑基本養老保險基金,造成基金損失的,要追究有關當事人、部門負責人、單位領導人的行政責任;構成犯罪的,要提請司法部門追究刑事責任。

第二十一條、私營企業職工和個體工商戶的基本養老保險按照此暫行規定執行。

篇(7)

關鍵詞 企業 成本開支 構成 控制方法

 新時期企業面臨著不同的競爭環境,市場企業數量持續增多而增加了經營壓力,如何在市場競爭中占據主導地位是企業需重點考慮的問題。資金是維持企業經營與發展的基本要素,科學地分配與利用資金影響著可持續發展狀況。因此,財務部門需注重經營階段成本開支情況,及時擬定切實可行的成本管理方案,避免企業資金收支不當引起的損失。

一、企業成本開支的主要構成

 通俗的來說,成本是企業參與某項經濟活動投入的“本錢”,這是企業經營總成本的主要構成,也是企業財務管理主要的控制對象。對于不同類型的企業來說,其成本構成也是不一樣的,各類成本費用收支要結合企業類型進行分類。筆者認為,可將企業分為生產型、營銷型兩類,其成本開支主要構成:

 1.生產型企業成本。生產是創造產品的主要過程,企業從事生產活動需投入大量的成本資金,其經成本開支結構相對復雜。一般情況下,企業從原材料采購至產品產出這一階段,所有活動產生的費用都是成本范疇。比如,材料費用、人工費用、設備費用等,這些都是生產型企業成本的構成要素,并且對企業生產收益額度有很大的影響[1]。從事生產活動所造成的成本資金,在企業總成本總占據很大的比例,通常為70%-80%左右,理所當然是企業財務管理工作的重點。

 2.營銷型企業成本。產品被生產出之后,經過相應的包裝與處理便可走向市場銷售。商品銷售期間也需要支付相關的費用,這就產生了一定額度的營銷成本,在企業財務開支中占有較大的比例。對于營銷型企業來說,其成本開支圍繞著市場銷售活動進行,例如:人工費、廣告費、宣傳費、包裝費等,這些都是營銷企業成本支出的主要對象。隨著商業時代的到來,營銷型企業成本比例會有明顯的變化,企業銷售活動平偏向于大眾化,市場推廣費在成本開支中的比例逐漸增大。

二、企業成本控制的綜合方法

 成本是影響著企業資金的收支水平,并且決定了最終的收益額度,維持成本開支比例協調是企業繼續解決的問題。近年來很多企業由于成本開支控制不當,導致固有資金收支比例失衡而引起一系列的財務問題,給日常經營管理活動造成了諸多不便。為了改變企業成本開支存在的問題,必須注重成本費用管理模式的創新改革。結合實際工作經驗,企業成本開支控制必須堅持統籌性原則,從多個角度開支成本控制工作。

 1.成本預測。成本管理是企業管理的一個重要組成部分,它要求系統而全面、科學和合理,它對于促進增產節支、加強經濟核算,改進企業管理,提高企業整體管理水平具有重大意義[2]。要認真開展成本預測工作,規劃一定時期的成本水平和成本目標,對比分析實現成本目標的各項方案,進行最有效的成本決策。對于成本預測中發現的問題,要及時安排財務人員審核與處理,避免造成內部資金收支額度的失控局面。

 2.管理規劃。應根據成本決策的具體內容,編制成本計劃,并以此作為成本控制的依據,加強日常的成本審核監督,隨時發現并克服生產過程中的損失浪費情況,在平時要認真組織成本核算工作,建立健全成本核算制度和各項基本工作,嚴格執行成本開支范圍,采用適當的成本核算方法,正確計算產品成本[3]。做好成本管理規劃工作,可全面提升企業資金的有效利用率,帶動日常經營收益額度的可持續增長。

 3.工作考核。同時安排好成本的考核和分析工作,正確評價各部門的成本管理業績 ,促進企業不斷改善成本管理措施,提高企業的成本管理水平。要定期積極地開展成本分析,找出成本升降變動的原因,挖掘降低生產耗費和節約成本開支的潛力[4]。進行成本管理應該實行指標分解,將各項成本指標層層落實,分口分段地進行管理和考核 ,使成本降低的任務能從組織上得以保證,并與企業和部門的經濟責任制結合起來。

三、結論

 成本是企業日常經營管理的重要內容,科學地規劃成本控制方案是辦公要點之一。為了解決傳統成本開支方案存在的不足,生產型或營銷型企業要結合內部經營實況,編制一套完整的成本開支方案,既降低了內部資金的浪費率,也有助于規劃好每一筆資金的收支操作。對成本開支中遇到的問題,財務部門要發揮出經濟調節作用,對成本資金收支執行全面性的管理決策,嚴格控制成本資金的收支情況。

參考文獻:

[1]于北方.企業成本管理研究.中小企業管理與科技(下旬刊).2010.11.

[2]張紅英.淺談供電企業成本管理.現代商業.2007(29).